Корпоративный налог в Ирландии 12,5%: как это работает

Ставка 12,5% – визитная карточка ирландской налоговой системы и самая низкая стандартная ставка корпоративного налога в ЕС. Но применяется она не ко всему подряд, а к торговой прибыли. Разберём, что это значит на практике и почему это не “офшор”. Общий обзор всех налогов – на странице налоги в Ирландии.

Материал подготовил Игорь Байков (Ihar Baikou), Head of Growth, Chern & Co Ltd, лицензированный ирландский TCSP, лицензия APP/1211/2018. Это общая информация, а не индивидуальная налоговая консультация. Регулирует корпоративное налогообложение Taxes Consolidation Act 1997 (TCA 1997).

12,5% на торговую прибыль и 25% на пассивный доход

В Ирландии две базовые ставки корпоративного налога:

• 12,5% – на торговую (активную) прибыль, то есть доход от реальной коммерческой деятельности;
• 25% – на пассивный (не торговый) доход: проценты, рента, отдельные виды инвестиционного дохода.

Разница принципиальная: ставка 12,5% не применяется автоматически ко всему, что зарабатывает компания. Чтобы доход облагался по 12,5%, он должен быть торговым.

Что считается торговой деятельностью (trading)

Торговая деятельность – это активное ведение бизнеса: продажа товаров, оказание услуг, разработка и продажа ПО и тому подобное, с реальными функциями, людьми и решениями, которые формируют прибыль. Пассивное “держание” активов или получение инвестиционного дохода торговой деятельностью не является и облагается по 25%.

Поэтому простая компания-“пустышка” без деятельности не получает ставку 12,5% по умолчанию. Реальная деятельность (substance) – это и условие низкой ставки, и фактор устойчивости компании.

Pillar Two: минимальный налог 15% для крупных групп

Для очень крупных международных групп с консолидированной выручкой от EUR 750 млн действует механизм минимального эффективного налога 15% по правилам Pillar Two. К типичной компании малого и среднего бизнеса, фрилансера или небольшого агентства это не относится: для них действует обычная ставка 12,5% на торговую прибыль.

Стимулы: KDB и R&D

Помимо базовых ставок есть законные стимулы для инноваций:

• Knowledge Development Box (KDB) – эффективная ставка 6,25% на доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности;
• Налоговый кредит на НИОКР (R&D) – 30% на квалифицируемые расходы, с повышением до 35% для учётных периодов, начинающихся с 01/01/2026.

Это стимулы для реальной инновационной деятельности с соблюдением условий TCA 1997, а не лазейки.

Почему 12,5% – это не офшор

Низкую ставку иногда подают как “безналоговую” опцию. Это неверно. Ирландия – полноценная налоговая юрисдикция ЕС с обязательной отчётностью, реестром бенефициаров (RBO) и обменом налоговой информацией. Налог здесь платится; преимущество в том, что ставка на торговую прибыль низкая и прозрачная, а не в уходе от налога. Где именно компания платит налог, зависит от её налогового резидентства и места управления и контроля – подробно для иностранного владельца на странице налоги для нерезидента.

Часто задаваемые вопросы

К чему применяется ставка 12,5%?

К торговой (активной) прибыли – доходу от реальной коммерческой деятельности. Пассивный доход (проценты, рента, отдельные инвестиционные доходы) облагается по ставке 25%. Ставка 12,5% не применяется автоматически ко всему доходу компании.

Что считается торговой деятельностью?

Активное ведение бизнеса с реальными функциями, людьми и решениями: продажа товаров, оказание услуг, разработка ПО и подобное. Пассивное держание активов торговой деятельностью не является.

Действует ли минимальный налог 15%?

Да, но только для очень крупных международных групп с консолидированной выручкой от EUR 750 млн (правила Pillar Two). Для обычного малого и среднего бизнеса применяется ставка 12,5% на торговую прибыль.

Какие есть налоговые стимулы для инноваций?

Knowledge Development Box даёт эффективную ставку 6,25% на доход от квалифицируемой ИС. Налоговый кредит на НИОКР составляет 30% на квалифицируемые расходы, с повышением до 35% для учётных периодов, начинающихся с 01/01/2026.

Ирландия – это офшор?

Нет. Ирландия – полноценная налоговая юрисдикция ЕС с обязательной отчётностью, реестром бенефициаров и обменом информацией. Ставка 12,5% применяется к торговой прибыли по закону, а не через схемы ухода от налога.

Платит ли налог компания нерезидента?

Как правило, да: компания, зарегистрированная в Ирландии, по общему правилу является ирландским налоговым резидентом. Где именно платится налог, зависит от резидентства и места управления и контроля. Подробнее на странице о налогах для нерезидента.