Налоговая система Ирландии: общий обзор

Ирландская налоговая система привлекает предпринимателей в первую очередь низкой ставкой корпоративного налога на торговую прибыль, но не сводится к ней. Чтобы спланировать бизнес корректно, важно видеть всю картину: корпоративный налог, НДС, налоги на оплату труда, налоги на прирост капитала и распределение прибыли. На этой странице – общий обзор; узкая тема налогообложения для нерезидента вынесена на отдельную страницу налоги для нерезидента.

Материал подготовил Игорь Байков (Ihar Baikou), Head of Growth компании Chern & Co Ltd, лицензированного ирландского TCSP (лицензия APP/1211/2018). Это общая информация, а не индивидуальная налоговая консультация. Регулирует корпоративное налогообложение Taxes Consolidation Act 1997 (TCA 1997).

Корпоративный налог

Базовых ставок корпоративного налога две:

• 12,5% – на торговую (активную) прибыль, то есть доход от реальной коммерческой деятельности. Это самая низкая стандартная ставка в ЕС.
• 25% – на пассивный (не торговый) доход: проценты, рента, отдельные виды инвестиционного дохода.

Для очень крупных международных групп с консолидированной выручкой от EUR 750 млн действует минимальный эффективный налог 15% по правилам Pillar Two. К типичной компании малого и среднего бизнеса это не относится: для неё применяется обычная ставка 12,5% на торговую прибыль.

Отдельно отметим стимулы для инноваций: доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности может облагаться по эффективной ставке 6,25% в рамках Knowledge Development Box (KDB), а на квалифицируемые расходы на НИОКР предоставляется налоговый кредит 30% (с повышением до 35% для учётных периодов, начинающихся с 01/01/2026).

Где компания платит налог: резидентство

Ставка – это половина вопроса; вторая половина – где компания является налоговым резидентом. С 1 января 2015 года компания, зарегистрированная в Ирландии, по общему правилу считается ирландским налоговым резидентом, если только она не признаётся резидентом другой страны по соглашению об избежании двойного налогообложения. Дополнительно действует правило управления и контроля: компания, фактически управляемая из Ирландии, является ирландским резидентом независимо от места регистрации.

Ирландский налоговый резидент платит налог на свою мировую прибыль. Это важно для иностранных владельцев и подробно разобрано на странице налоги для нерезидента.

НДС (VAT)

НДС – отдельный налог, не связанный со ставкой корпоративного налога.

• Стандартная ставка – 23%. Действуют также пониженные ставки (в частности, 13,5% и 9% для отдельных категорий) и нулевая ставка для некоторых товаров и услуг.
• Пороги обязательной регистрации для зарегистрированного в Ирландии бизнеса – EUR 42 500 по услугам и EUR 85 000 по товарам за 12 месяцев. Для компаний без присутствия в Ирландии регистрация может требоваться с первой облагаемой поставки.
• Режим One Stop Shop (OSS) позволяет декларировать НДС по продажам конечным потребителям в разных странах ЕС через единую регистрацию.

НДС-регистрация в Ирландии не автоматическая: Revenue проверяет реальную хозяйственную связь компании со страной.

Налоги на оплату труда

Если компания нанимает сотрудников в Ирландии, она регистрируется как работодатель и удерживает налоги через систему PAYE:

• PAYE – подоходный налог сотрудника;
• PRSI – взносы социального страхования (есть доля работодателя и доля работника);
• USC – универсальный социальный сбор.

Эти суммы удерживаются и перечисляются в Revenue работодателем. Регистрация в качестве работодателя нужна до первой выплаты зарплаты.

Налоги на прирост капитала и распределение прибыли

Помимо налога на прибыль есть ещё несколько важных налогов:

• Налог на прирост капитала (CGT) – 33% на прибыль от продажи активов в определённых случаях.
• Налог у источника на дивиденды (DWT) – 25%. При выплате дивидендов возможны освобождения и пониженные ставки по налоговым соглашениям и директивам ЕС.
• Надбавка для close company. Для компаний, контролируемых узким кругом лиц, может применяться дополнительная надбавка на определённый нераспределённый инвестиционный и профессиональный доход. Это специальная область, требующая консультации.

Отчётность и сроки

Корпоративная налоговая дисциплина в Ирландии строгая, и её стоит учитывать с самого начала:

• Декларация по корпоративному налогу (Form CT1) подаётся за каждый учётный период; действует режим pay-and-file со сроками, привязанными к окончанию учётного периода.
• Регистрация в Revenue по corporation tax, а при необходимости по НДС и PAYE, выполняется после регистрации компании.
• Годовой отчёт (Annual Return B1) – это отдельная подача в CRO (корпоративный реестр), а не налоговая декларация; путать их не стоит. Несвоевременная подача B1 влечёт штрафы и потерю права на освобождение от аудита.

Мы помогаем с регистрацией в Revenue, подготовкой деклараций и соблюдением сроков в рамках сопровождения. Состав услуг и тарифы – на странице стоимость и тарифы.

Почему Ирландия – не “офшор”

Низкая ставка 12,5% иногда подаётся конкурентами как “безналоговая” опция. Это неверно: Ирландия – полноценная налоговая юрисдикция ЕС с обязательной отчётностью, реестром бенефициаров (RBO) и обменом налоговой информацией. Преимущество Ирландии не в уходе от налогов, а в прозрачной и низкой ставке на торговую прибыль в сочетании с репутацией страны ЕС. Общий контекст регистрации – на странице регистрация компании в Ирландии, а специфика иностранного владельца – на странице ирландская компания для нерезидента.

Часто задаваемые вопросы

Какая ставка корпоративного налога в Ирландии?

12,5% на торговую (активную) прибыль и 25% на пассивный доход. Для квалифицируемого дохода от ИС действует режим KDB с эффективной ставкой 6,25%. Для очень крупных групп с выручкой от EUR 750 млн применяется минимальный налог 15% по правилам Pillar Two.

Какая ставка НДС в Ирландии?

Стандартная ставка НДС – 23%, действуют также пониженные ставки (в частности 13,5% и 9%) и нулевая для отдельных категорий. Пороги регистрации – EUR 42 500 по услугам и EUR 85 000 по товарам за 12 месяцев; для компаний без присутствия в Ирландии регистрация может требоваться с первой поставки.

Какие налоги платит работодатель в Ирландии?

При найме сотрудников компания удерживает и перечисляет через систему PAYE подоходный налог, взносы PRSI (с долей работодателя и работника) и универсальный социальный сбор USC. Для этого нужна регистрация в качестве работодателя.

Есть ли налог на дивиденды?

Да, налог у источника на дивиденды (DWT) составляет 25%, но возможны освобождения и пониженные ставки по налоговым соглашениям и директивам ЕС. Налог на прирост капитала (CGT) составляет 33%.

Как часто нужно подавать отчётность?

Декларация по корпоративному налогу (CT1) подаётся за каждый учётный период в режиме pay-and-file. Отдельно ежегодно подаётся годовой отчёт (B1) в корпоративный реестр CRO – это не налоговая декларация, но его пропуск влечёт штрафы и потерю права на освобождение от аудита.

Ирландия – это офшор?

Нет. Ирландия – полноценная налоговая юрисдикция ЕС с обязательной отчётностью, реестром бенефициаров и обменом информацией. Ставка 12,5% применяется к торговой прибыли по закону, а не через схемы ухода от налогов.